税理士試験は、税理士になるための学識や応用能力があるかどうかを問う試験です。面接はなく、筆記のみとなります。税理士試験の合格と会計事務所などでの2年以上の実務経験があって初めて税理士として登録できるわけです。

税理士試験の具体的なしくみは、次のようになっています。

税理士試験には会計学に属する科目（以下「会計科目」）と税法に属する科目（以下「税法科目」）があります。会計科目は2科目、税法科目には3科目合格して初めて「税理士試験に合格した」となるわけです。

合格基準点はどの科目も満点の60％を取らなくてはならないとされています。ただし、配点は明らかにされていません。

会計科目には、簿記論と財務諸表論の2科目があります。いずれも必修科目であるため、両方とも合格しなくてはなりません。それぞれの内容は次の通りです。

参照：試験日程・試験科目について｜国税庁

2022年度税理士試験までは、「学識」「資格」「職歴」のいずれかの受験資格を満たさないと受けられませんでした。しかし、2023年度税理士試験から会計科目は受験資格が撤廃され、誰でも受けられるようになりました。

税法科目は、それぞれの税目に関連する法令のほか、租税特別措置法、国税通則法など税目にかかわる部分の知識・理解も問われる試験です。次のような税目があります。

「税法科目は3科目合格が必要」とお伝えしましたが、完全に自由に選択できるわけではありません。選択必修科目と選択科目があります。

選択必修科目である法人税法・所得税法は、どちらか1科目は受からなくてはなりません。一方、選択科目は自由に選び、2科目（法人税法と所得税法の両方に合格したら1科目）に合格すればよいとされています。しかし消費税法と酒税法はどちらか一方しか受けられません。住民税と事業税も、受験できるのは一方のみとなります。

なお、税法科目を受験するには「学識」「資格」「職歴」のいずれかによる資格が必要です。このうち、学識による資格は2022年度税理士試験まで「法律学か経済学に属する科目」を履修あるいは一定以上の単位を取得していることが条件とされていました。しかし、2023年度税理士試験以降、学識の条件は、より範囲の広い「社会科学に属する科目」に変更されています。

税理士試験では、いったん合格した科目は永久に有効とされます。そのため1科目ずつ受験し、10年かけて合格することも可能です。

税理士試験の科目は一部免除を受けることができます。大学院で税法または会計学に属する科目等の研究をし、執筆した修士論文を通じてその研究が国税審議会に認められれば、認定された科目について試験を免除されるのです。

ただし、会計学で免除を受けるなら会計科目どちらか1つに、税法科目で免除を受けるなら税法科目のどれか1つに試験合格する必要があります。なお、税法科目は選択必修科目・選択科目のどれを選んでもよいとされています。

参照：改正税理士法の「学位による試験科目免除」制度のQ＆A｜国税庁

このため、最近は会計の２科目と税法の1科目を税理士試験で合格し、残りの税法2科目は大学院で研究するケースが増えているようです。

最近の税理士試験の難易度・合格率をここで見てみましょう。

上記の表の合格者数は、一部科目合格者と5科目到達者数の合計です。合格率は18～22％前後で推移しています。2023年度の税理士試験は、受験者数と合格者数が若干増えていますが、受験資格の緩和が影響していると思われます。

一部の科目に合格する割合は、5年前よりも少しずつ上がっています。2023年度は2022年度以前よりやや高い合格率となっています。

なお、科目ごとの合格率は次の通りです。

会計科目（簿記論・財務諸表論）の合格率は比較的高めですが、税法科目の合格率は若干低くなっています。

一部科目の合格率に比べ、1桁少ない割合です。税理士試験で5科目すべてに合格するのがいかに難しいかが分かります。背景には、勉強を続けることの大変さのほかに、一部科目を大学院で免除するケースが増えていることもあるかと思われます。

参照：令和元年度（第69回）～令和5年度（第73回）税理士試験結果｜国税庁

税理士試験の合格に必要とされる勉強時間は、おおよそ、次のように言われています。

時間の多さは、勉強する科目のボリュームに比例しています。ボリュームの多い所得税法や法人税法、相続税法などは合格に必要とされる勉強時間が多めです。しかし、ボリュームの少ない科目だと、その分深い理解が試験で問われるため、簡単に受かるとは言えません。効率よく勉強するのが重要だと言えます。

税理士試験に効率よく合格するには、勉強の仕方が大事です。筆者の経験から、以下、勉強法のポイントをお伝えします。

「時間がなくて勉強できない」という声をたまに耳にします。こういうときは、スキマ時間を探しましょう。歯みがきの時間やトイレの時間などです。「トイレにいる間は1つ理論を覚える」「歯みがきの時間は、脳内で計算を組み立ててみる」と習慣づけるといいでしょう。3分や5分の短い時間でも、積み重なれば30分や1時間の勉強量になります。また「今しかない」という意識が働くため、意外と集中して覚えられます。

長時間机に向かったからといって、勉強が身につくわけではありません。長時間、同じ環境にいると、疲れや飽きでテキストの内容が頭に入らなくなります。「定期的に短い休憩を入れる」「飽きを感じたら勉強する環境を変える」などでメリハリをつけるとよいでしょう。

税理士試験の勉強は、大変です。終業後の時間や土日祝日をすべて勉強に充てるくらいでないと合格できません。こういった勉強は生活を一変させます。家族や友人、職場の理解や支えがないと続きません。

何も言わずに勉強を始めると「最近、付き合いが悪い」「家のことを何もしてくれない」と、身近な人に誤解されたり、不満を持たれたりするおそれがあります。気持ちよく勉強をするなら税理士を目指している旨を伝え、理解と協力を得た方がいいでしょう。

働きながら税理士試験の合格を目指すなら、試験勉強に理解のある職場環境が重要です。専門学校や大学院に通う時間や自習の時間、直前期の試験休みに配慮してくれる職場環境だと、短期間で試験に合格しやすくなります。

しかし、自分にふさわしい職場環境を一人で見つけるのは大変です。「ここなら大丈夫」と思っても、入社したら想定と違っていた…などと言うこともあるかもしれません。自分に合った職場環境を選ぶなら、転職のプロの力を借りた方が安心です。

「税理士試験の勉強を応援してくれる職場を探したい」。そう思ったら、マイナビ税理士にご相談ください。